空白行
购买购物卡费用怎么记账？
访问量：1612 发布日期：2020/9/27 15:21:52 发布人：admin
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中秋和国庆双节来临，很多单位会发放购物卡。无论是发给员工，还是送给客户，行政和财务人员总是被税务问题困扰。购买购物卡账务怎么处理？需要代扣个税吗？一公司中秋节买了一批购物卡，准备发给员工和送给客户，单位购买购物卡发票如下：
（一）购卡取得发票，财务账务上需要这样处理：
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
购买购物卡为什么计入到预付账款，而不计入销售费用或者管理费用？
这是因为购物卡并没有消费，未来消费什么，怎么用并不清楚，因此，在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。提醒：购买购物卡，销售方只能向购卡人、充值人开具增值税普通发票，税率显示“不征税”，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。文件依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（ 国家税务总局公告2016年第53号）第三条
（二）购物卡发放
购物卡发给员工，还是送给客户、集体福利，用途不同，财务处理和税务处理都是不同的。税前扣除方面：在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）（国家税务总局公告2018年28号文件）
具体区分三种情形：
1. 将购物卡作为过节福利发放给员工时
财务账务上需要这样处理：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：预付账款——预付卡
借：管理费用等——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
税务处理：给员工发放购物卡，是任职受雇期间取得的所得，需要并入到员工的工资薪金所得中计算个税。
2. 将购物卡送给客户/或者促销
财务账务上需要这样处理：
借：销售费用/管理费用等——业务招待费
贷：预付账款——预付卡
税务处理：公司送月饼给客户，需要区分这个客户是企业还是个人：
1.公司给客户（企业）送月饼
公司给客户（企业）送购物卡，比如供应商送购物卡给到经常采购的客户，用以维护客户关系，属于业务招待费，企业不涉及到个税问题。
2.公司给客户（这个客户是个人）送月饼
公司送月饼给个人，比如供应商单独送给采购个人购物卡，这个需要按”偶然所得“代扣个税，税率20%。但是实务中，送礼还要问对方要身份证号，代扣对方个税，这个不具有操作性，建议送月饼尽量登记到企业名义，企业做好送礼登记。法律依据：《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》 （财税〔2011〕50号）第二条
3. 用购物卡购办水果、纸巾、月饼等集体福利
财务账务上需要这样处理：
借：销售费用/管理费用等——办公费
贷：预付账款——预付卡
提醒：企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
税务处理：这种情况下属于集体福利，不需要代扣代缴个人所得税。
法律依据：国家税务总局有关负责人解答个税热点问题中提到，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
因此，公司购买的水果、纸巾、月饼等集体福利，让员工在工作时间领取食用，属于上述集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利（即使每人分到的数量相同，也适用），因此无需代扣代缴个人所得税。
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